Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) ben je verplicht jezelf een zogenaamd gebruikelijk loon uit te keren via je BV. Deze regeling voorkomt dat ondernemers hun belastingdruk verlagen door zichzelf een te laag salaris toe te kennen en vooral winst uitkeren als dividend. Toch blijkt uit een recente evaluatie door SEO in opdracht van het Ministerie van Financiën dat veel DGA’s in 2023 nog steeds te weinig loon opgeven – vaak zonder overleg met de Belastingdienst. Dit kan leiden tot naheffingen, boetes en belastingrente. In dit artikel lees je wat het gebruikelijk loon precies is, hoe je het correct vaststelt, welke uitzonderingen gelden, en welke praktische stappen je kunt nemen om problemen te voorkomen.
Hoe hoog is het gebruikelijk loon?
De hoogte van je gebruikelijk loon moet minimaal het hoogste zijn van deze drie opties:
- Loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
- Het hoogste salaris binnen je BV (of gelieerde vennootschappen)
- De wettelijke ondergrens van € 56.000 (voor 2024–2025)
Let op: de vroegere marge van 75 % van een vergelijkbaar salaris is vanaf 2023 vervallen; nu geldt 100 % van dat salaris.
Mogelijkheid tot afwijking (tegenbewijsregeling gebruikelijk loon)
In enkele gevallen mag je een lager gebruikelijk loon verantwoorden, mits goed gedocumenteerd en onderbouwd:
1. Startende ondernemingen: Voor nieuw opgerichte BV’s – mits niet-innovatieve start‑ups – geldt tijdelijk dat je loon op minimaal het wettelijk minimumloon mag liggen (maximaal 3 jaar).
2. Structurele verliezen/ continuïteitsrisico: Wanneer uitbetaling van het loon de continuïteit van de onderneming in gevaar brengt, kan een lager loon worden verantwoord—maar alleen met goede onderbouwing.
3. Parttime of beperkte werkzaamheden: Je zou in theorie denken dat je bij deeltijd of beperkte werkzaamheden loon naar rato zou mogen beperken. De praktijk is echter anders. Belastingdienst en rechters hanteren vaak óók het voltijdloon als maatstaf én baseren dat op de functie, niet op uren. Bewijs is cruciaal.
Praktisch stappenplan voor DGA’s
1 Vergelijk je functie en werkzaamheden met marktdata én werknemerssalarissen in je BV.
2 Bepaal het hoogste bedrag: vergelijkbare loon, intern hoogste salaris, of € 56.000.
3 Overweeg afwijking alleen bij start-ups, reëel verlies of parttime: bewijsvoering is essentieel.
4 Documenteer alles schriftelijk: functies, uren, benchmarkdata, jaarrekeningen.
5 Overleg vooraf met Belastingdienst (vooroverleg) om discussies te voorkomen.
6 Evalueer jaarlijks: bedrijfssituatie, wetgeving en bestuursactiviteiten veranderen.
Waarom het gebruikelijk beloon er toe doet
Ondanks beperkte controle zijn naheffingen mogelijk – en de Belastingdienst heeft aangekondigd de controles op het DGA‑loon de komende jaren te intensiveren. Te laag salaris leidt tot naheffing, boetes, belastingrente en discussie met de fiscus. Een te hoog gebruikelijk loon is fiscaal echter nadelig. Het is dus cruciaal om het gebruikelijk loon juist vast te stellen.
De gebruikelijkloonregeling voor DGA’s is helder, maar de toepassing vraagt nuance. De wettelijke norm is € 56.000 (2024–2025), tenzij een planmatig en goed gedocumenteerd tegenbewijs kan worden geleverd.
Twijfel je over de hoogte van het gebruikelijk loon? Neem dan contact met ons op.
mr. C.A.W. Casper (Christiaan)
Owner Taxzone Netherlands
c.casper@taxzonenetherlands.nl