Vennootschapsbelasting

Vennootschapsbelasting wat is het

Vennootschapsbelasting (Vpb) is de belasting die rechtspersonen zoals een bv of nv betalen over hun fiscale winst. Welke onderdelen meetellen en welke vrijstellingen gelden, hangt af van de activiteiten, de groepsstructuur en eventuele internationale aspecten.

• Belastingplicht voor bv, nv en bepaalde andere rechtspersonen
• Fiscale winstbepaling op basis van goed koopmansgebruik
• Specifieke regimes zoals deelnemingsvrijstelling en innovatiebox

Tarieven en schijven

De vennootschapsbelasting kent een opstaptarief over de eerste schijf en een hoog tarief over het meerdere. Het werkelijke voordeel hangt af van de winsthoogte en de verdeling binnen een groep. Een onderbouwde winstverdeling, juiste timing van kosten en het slim inzetten van fiscale reserves voorkomen dat u onnodig in het hoge tarief belandt.

• Opstaptarief over de eerste schijf van de winst
• Hoog tarief over het meerdere
• Aandacht voor winsttoerekening binnen concerns

Deelnemingsvrijstelling

Winst en verlies uit een kwalificerende deelneming zijn in beginsel vrijgesteld onder de deelnemingsvrijstelling. Dit voorkomt dubbele belasting binnen concerns. De toepassing vraagt om beoordeling van het belang, de aard van de deelneming en het oogmerk.

• Minimumbelang van vijf procent als uitgangspunt
• Beoordeling beleggingsdeelneming of ondernemingsdeelneming
• Bijzondere regels bij buitenlandse deelnemingen
• Aandacht bij overname, verkoop of herstructurering

Innovatiebox

Behaalt uw bv winst uit zelf voortgebrachte immateriële activa zoals software, patenten of nieuwe technologie, dan kan de innovatiebox een effectief Vpb-tarief van slechts enkele procenten opleveren. Voorwaarde is een goede onderbouwing, vaak gekoppeld aan een S&O-verklaring (WBSO) en een passende winsttoerekening op basis van de nexus-benadering.

• Toegangsticket via S&O-verklaring of kwalificerend octrooi
• Winsttoerekening volgens nexus-benadering
• Dossieropbouw voor controle door de Belastingdienst

Renteaftrekbeperkingen

Niet alle rente is fiscaal aftrekbaar. De earningsstrippingmaatregel beperkt de netto rentelast tot een bepaald percentage van de fiscale EBITDA, met een drempel. Daarnaast gelden specifieke antimisbruikbepalingen voor groepsleningen en overnamefinancieringen.

• Earningsstrippingmaatregel als generieke beperking
• Specifieke renteaftrekbeperkingen bij groepsfinanciering
• Aandacht bij overnameholding en internationale structuren

Verliesverrekening

Fiscale verliezen kunnen onder voorwaarden achterwaarts (1 jaar) en voorwaarts (onbeperkt) worden verrekend, met een drempelbedrag waarboven slechts een deel van de winst kan worden verrekend. Goede planning zorgt dat verliezen niet onnodig lang op de plank blijven liggen.

• Achterwaartse verrekening met het voorgaande jaar
• Voorwaartse verrekening zonder tijdslimiet
• Drempel voor verrekening boven een bepaald winstbedrag

Fiscale eenheid

Met een fiscale eenheid voor de Vpb worden moeder en dochter(s) voor de belasting als één belastingplichtige behandeld. Dat geeft voordelen, zoals onderlinge verliesverrekening en interne reorganisaties zonder fiscale afrekening. Een fiscale eenheid is echter niet altijd voordelig en vraagt vooraf om een afweging van voor- en nadelen.

• Onderlinge verliesverrekening binnen de groep
• Interne reorganisaties zonder directe fiscale afrekening
• Nadelen bij verkoop van een dochter of toepassing van het opstaptarief

Voorlopige aanslag

Met een voorlopige aanslag Vpb betaalt of ontvangt uw bv gedurende het jaar in termijnen. Dit is vooral relevant bij wisselende resultaten, herstructureringen of internationale omstandigheden. Tijdige aanpassing voorkomt belastingrente en zorgt voor voorspelbare cashflow.

Internationale aspecten

Heeft uw bv een vaste inrichting in het buitenland, buitenlandse aandeelhouders of grensoverschrijdende transacties binnen de groep? Dan komen aspecten als transfer pricing, dividendbelasting, bronbelasting en verdragstoepassing om de hoek kijken. Goede documentatie, in lijn met OESO-richtlijnen, is niet alleen een wettelijke verplichting maar ook de belangrijkste verdediging bij een controle.

• Transfer pricing en onderbouwing groepstransacties
• Dividendbelasting en bronbelasting bij uitkeringen
• Toepassing belastingverdragen ter voorkoming dubbele belasting
• Vaste inrichting en winsttoerekening

Aanpak

1. Intake van groepsstructuur, activiteiten, boekjaar en financieringsopzet
2. Beoordeling fiscale winst, vrijstellingen en relevante beperkingen
3. Opstellen of controleren van de aangifte vennootschapsbelasting
4. Dossieropbouw voor controle en consistent beleid voor de toekomst
5. Ondersteuning bij vragenbrieven, correcties en bezwaarprocedures

Wat we van u nodig hebben

• Jaarrekening en kolommenbalans van het betreffende boekjaar
• Overzicht van deelnemingen en groepsstructuur
• Leningsovereenkomsten en financieringsdocumentatie
• S&O-verklaringen en eventuele innovatiebox-documentatie
• Eerdere aangiften Vpb en correspondentie met de Belastingdienst
• Gegevens over buitenlandse activiteiten en vaste inrichtingen

Veelgestelde vragen

Wanneer moet ik aangifte vennootschapsbelasting doen

De aangifte Vpb moet in beginsel binnen vijf maanden na afloop van het boekjaar worden ingediend. Loopt uw boekjaar gelijk met het kalenderjaar, dan is dat uiterlijk 1 juni van het volgende jaar. Via een belastingadviseur kan vrijwel altijd uitstel worden geregeld via de uitstelregeling belastingconsulenten (Becon).

Wanneer geldt de deelnemingsvrijstelling

De deelnemingsvrijstelling geldt in beginsel bij een belang van ten minste vijf procent in een andere vennootschap, mits aan de overige voorwaarden is voldaan. Bij beleggingsdeelnemingen en bepaalde buitenlandse deelnemingen gelden aanvullende eisen.

Kom ik in aanmerking voor de innovatiebox

Bij winst uit zelf voortgebrachte immateriële activa zoals software, patenten of technologische innovatie kan de innovatiebox van toepassing zijn. Vereist is meestal een S&O-verklaring (WBSO) en een onderbouwde winsttoerekening.

Is een fiscale eenheid altijd voordelig

Nee. Een fiscale eenheid biedt voordelen zoals onderlinge verliesverrekening, maar kent ook nadelen bij verkoop, bij de earningsstrippingmaatregel of bij toepassing van het opstaptarief. Een vooraf opgestelde voor- en nadelenanalyse is daarom belangrijk.

Contact

Wilt u dat we uw aangifte vennootschapsbelasting controleren of een fiscale structuur uitwerken? Neem contact op via https://taxzonenetherlands.nl/contact/.

Bronnen

• Belastingdienst, hoe werkt de vennootschapsbelasting, bron: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/winst/vennootschapsbelasting/vennootschapsbelasting
• Belastingdienst, tarieven vennootschapsbelasting, bron: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/winst/vennootschapsbelasting/tarieven_vennootschapsbelasting
• Belastingdienst, deelnemingsvrijstelling, bron: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/winst/vennootschapsbelasting/deelnemingsvrijstelling
• Belastingdienst, innovatiebox, bron: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/winst/vennootschapsbelasting/innovatiebox
• Belastingdienst, aftrekbeperking rente earningsstripping, bron: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/winst/vennootschapsbelasting/aftrekbeperkingen-vpb/aftrekbeperking_rente
• Belastingdienst, fiscale eenheid vennootschapsbelasting, bron: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/winst/vennootschapsbelasting/fiscale_eenheid
• Belastingdienst, verliesverrekening vennootschapsbelasting, bron: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/winst/vennootschapsbelasting/verliesverrekening
• Belastingdienst, voorlopige aanslag vennootschapsbelasting, bron: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/voorlopige-aanslag/voorlopige-aanslag
• Rijksoverheid, vennootschapsbelasting, bron: https://www.rijksoverheid.nl/onderwerpen/vennootschapsbelasting
• RVO, WBSO S&O-verklaring, bron: https://www.rvo.nl/subsidies-financiering/wbso