Country-by-Country (CbC)-notificatie: voorkom een boete van €25.750

Maakt jouw onderneming deel uit van een multinationale groep? Dan is het essentieel om na te gaan of er een verplichting bestaat tot het indienen van een Country-by-Country (CbC)-notificatie bij de Nederlandse Belastingdienst. Deze verplichting maakt deel uit van de bredere transfer pricing-verplichtingen en geldt voor groepen met een geconsolideerde omzet van €750 miljoen of meer. Bij niet-naleving kan een bestuurlijke boete tot €25.750 worden opgelegd.

In deze blog leggen wij uit wanneer de notificatieplicht geldt, wat er gemeld moet worden, en hoe je financiële sancties voorkomt.

Wat is de CbC-notificatie?

Sinds 1 januari 2016 geldt voor multinationale ondernemingen met een geconsolideerde omzet van €750 miljoen of meer de verplichting tot het opstellen van een Country-by-Country (CbC) rapport. Deze verplichting komt voort uit actiepunt 13 van het OESO BEPS-project (Base Erosion and Profit Shifting) en is vastgelegd in de Nederlandse wet- en regelgeving. Nederland gebruikt hiervoor het standaard OESO-sjabloon.

De CbC-notificatie is een elektronische melding aan de Belastingdienst waarin een in Nederland gevestigde groepsentiteit aangeeft welke entiteit binnen de groep verantwoordelijk is voor het indienen van het CbC-rapport en in welke jurisdictie dat gebeurt. Dit is verplicht als de CbC-rapportage niet via een Nederlandse entiteit plaatsvindt (zie: artikel 29c van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969).

Voor wie is de CbC-notificatie verplicht?

De meldplicht geldt voor in Nederland gevestigde groepsentiteiten wanneer wordt voldaan aan alle onderstaande voorwaarden:

1. De onderneming is onderdeel van een multinationale groep met een geconsolideerde omzet van €750 miljoen of meer in het voorafgaande boekjaar; én
2. De uiteindelijke moederentiteit van de groep is niet in Nederland gevestigd; én
3. Het land van vestiging van de moederentiteit:
   • kent geen verplichting tot het indienen van een CbC-rapport, of;
   • heeft geen in werking zijnde automatische uitwisselingsovereenkomst met Nederland, of;
   • is door de Nederlandse Belastingdienst aangemerkt als systematisch nalatig.

Indien een surrogaatmoederentiteit (bijvoorbeeld een andere groepsentiteit dan de uiteindelijke moeder) het rapport indient, moet aan aanvullende voorwaarden worden voldaan. De Nederlandse entiteit moet hierover dan wel tijdig en volledig de Belastingdienst informeren.

Deadline: wanneer moet de CbC-notificatie worden ingediend?

De CbC-notificatie moet worden ingediend uiterlijk op de laatste dag van het boekjaar waarop de rapportage betrekking heeft.

Voor boekjaren die gelijklopen met het kalenderjaar betekent dit: uiterlijk op 31 december.

Wat zijn de gevolgen bij niet-naleving?

Bestuurlijke boete bij opzet of grove schuld

Wanneer de notificatie niet, niet tijdig, niet volledig of onjuist wordt ingediend, en dit het gevolg is van opzet of grove schuld, kan de Belastingdienst een bestuurlijke boete opleggen tot maximaal €25.750.

Deze sanctie is vastgelegd in artikel 29h van de Wet op de vennootschapsbelasting en valt onder de vierde categorie van boetebedragen zoals opgenomen in artikel 23 van het Wetboek van Strafrecht.

Let op: dit betreft uitsluitend een bestuurlijke boete, geen strafrechtelijke vervolging.

Wat staat er in een CbC-notificatie?

In het landenrapport (CbC-rapport) moet de rapporterende entiteit informatie aanleveren over onder meer:

• behaalde winsten per belastingjurisdictie
• omzet uit gelieerde en niet-gelieerde transacties
• betaalde en verschuldigde winstbelastingen
• aantal werknemers per land
• waarde van materiële activa
• aard van de bedrijfsactiviteiten

Het rapport wordt jaarlijks elektronisch ingediend bij de belastingautoriteit in het land van fiscale vestiging van de rapporterende entiteit (moedermaatschappij of surrogaatmoeder) en vervolgens automatisch uitgewisseld met andere belastingdiensten via internationale verdragen. Zie voor meer informatie ook dit artikel van de Belastingdienst.

Praktische aanbevelingen

Om tijdige en juiste naleving te waarborgen, raden wij de volgende acties aan:

1. Controleer jaarlijks de groepsomzet

Alleen groepen met een geconsolideerde omzet van €750 miljoen of meer vallen onder de meldplicht. Deze beoordeling moet jaarlijks opnieuw gebeuren.

2. Analyseer de rapportagepositie van de groep

Onderzoek of de uiteindelijke moederentiteit of een surrogaatmoederentiteit de CbC-rapportage indient én of een automatische uitwisseling met Nederland gewaarborgd is.

3. Plan de notificatie tijdig in

Wacht niet tot het einde van het boekjaar. Bereid de notificatie uiterlijk in het vierde kwartaal voor en dien deze tijdig in via het portaal van de Belastingdienst.

4. Bewaar intern bewijs

Leg schriftelijk vast wie rapporteert, waarom, en hoe is vastgesteld dat de meldplicht al dan niet geldt. Dit voorkomt discussies bij controles.

5. Raadpleeg een transfer pricing-specialist

Internationale structuren en verdragsrelaties zijn complex. Professioneel advies voorkomt onbewuste nalatigheid en mogelijke boetes.

Hulp nodig bij de CbC-notificatie?

Onze adviseurs zijn gespecialiseerd in transfer pricing en internationale fiscale documentatieverplichtingen. Wij begeleiden ondernemingen bij:

• Het beoordelen van de CbC-meldplicht
• Het correct opstellen en tijdig indienen van de CbC-notificatie
• Het communiceren met de Belastingdienst bij twijfelgevallen of complexe situaties
• Het voorkomen van bestuurlijke sancties

Neem contact met ons op voor persoonlijk en deskundig advies.