Overzicht
Bij emigratie of verplaatsing van fiscale woonplaats kan Nederland een internationale exitheffing toepassen. Het doel is om belasting te kunnen heffen over inkomen of waardestijgingen die zijn opgebouwd in de periode dat u in Nederland belastingplichtig was. Dit speelt vooral bij aandeelhouders met een aanmerkelijk belang, en kan ook relevant worden bij andere vormen van te conserveren inkomen.
Wat is exitheffing
Exitheffing is een verzamelnaam voor heffing die samenhangt met vertrek uit Nederland. In veel situaties gebeurt dit via een conserverende aanslag. Daarbij wordt een aanslag opgelegd, maar hoeft u niet altijd direct te betalen. In de praktijk gaat het vaak om het borgen van de Nederlandse belastingclaim wanneer u na emigratie handelingen verricht die tot belastingheffing zouden leiden.
Voor wie
- Directeur groot aandeelhouder en andere aandeelhouders met een aanmerkelijk belang
- Personen met te conserveren inkomen door emigratie
- Situaties met geplande dividenduitkeringen, verkoop van aandelen of herstructurering na emigratie
- Internationale gezinnen met vermogen en structuur in meerdere landen
Conserverende aanslag bij emigratie
Bij emigratie kan een conserverende aanslag worden opgelegd als u te conserveren inkomen hebt. De geldigheidsduur is vaak beperkt, maar voor een conserverende aanslag die samenhangt met een aanmerkelijk belang kan de geldigheidsduur anders uitpakken. Dit vraagt om een goede planning voor de jaren na emigratie, omdat bepaalde gebeurtenissen tot invordering kunnen leiden.
- Inventarisatie of er te conserveren inkomen is
- Beoordeling of een conserverende aanslag te verwachten is
- Analyse van de planning na emigratie en het effect op het uitstel
- Dossiervorming om feiten en waarderingen te onderbouwen
Uitstel van betaling en zekerheidsstelling
Bij een conserverende aanslag kan uitstel van betaling mogelijk zijn. Bij emigratie naar een EU of EER land kan het uitstel anders werken dan bij emigratie naar een land buiten de EU of EER. Ook kan zekerheidsstelling een rol spelen, afhankelijk van uw situatie. Een praktische beoordeling vooraf voorkomt verrassingen in liquiditeit en administratie.
- Controle of uitstel automatisch van toepassing is of moet worden aangevraagd
- Beoordelen of zekerheid kan worden gevraagd en hoe dit praktisch kan worden ingericht
- Afstemmen van planning met dividend, verkoop en herstructurering
Momenten die het uitstel kunnen beeindigen
Na emigratie kan het uitstel onder druk komen te staan door gebeurtenissen in de structuur of in uw vermogenspositie. Denk aan handelingen rond aandelen, winstuitkeringen of wijzigingen die de Nederlandse belastingclaim activeren. Daarom is het belangrijk om geplande stappen na vertrek vooraf te toetsen.
- Dividenduitkering na emigratie
- Verkoop of (gedeeltelijke) vervreemding van aandelen
- Reorganisatie of structuurwijziging met effecten op de Nederlandse claim
- Verplaatsingen die invloed hebben op de invorderingspositie
Aanpak
- Intake van woonplaats, verhuisdatum, landen, vermogensstructuur en toekomstige plannen
- Analyse van aanmerkelijk belang, te conserveren inkomen en risico op conserverende aanslag
- Scenario planning voor de jaren na emigratie met focus op dividend, verkoop en herstructurering
- Praktisch plan voor uitstel, bewijsstukken en eventuele zekerheidsstelling
- Begeleiding bij vragen en correspondentie met de Belastingdienst
Wat we van u nodig hebben
- Geplande emigratiedatum en nieuw woonland
- Overzicht van aandelen en percentages, inclusief holding en werkmaatschappijen
- Laatste jaarcijfers en indicatie van waarde en stille reserves waar relevant
- Dividendbeleid en plannen voor verkoop of herstructurering
- Overzicht van buitenlands vermogen en bankrekeningen als die relevant zijn voor de planning
- Eerdere correspondentie of aanslagen die al zijn opgelegd
Veelgestelde vragen
Waarom kan ik een aanslag krijgen bij vertrek
Omdat Nederland de belastingclaim wil veiligstellen over inkomen of waardestijgingen die zijn opgebouwd tijdens de periode dat u in Nederland belastingplichtig was. Dit wordt in bepaalde situaties vormgegeven via een conserverende aanslag.
Moet ik direct betalen
Niet altijd. Er kan uitstel van betaling mogelijk zijn. De praktische uitwerking hangt af van uw situatie en het land waar u naartoe verhuist.
Wat als ik na emigratie dividend wil uitkeren
Dan is het belangrijk om vooraf te beoordelen wat dit doet met de Nederlandse belastingclaim en eventuele voorwaarden rond uitstel. Dit voorkomt onverwachte invordering en helpt om de stappen correct te documenteren.
Contact
Wilt u uw emigratie of internationale herstructurering vooraf laten toetsen op exitheffing en conserverende aanslag? Neem contact op via https://taxzonenetherlands.nl/contact/.
Bronnen
- Belastingdienst, conserverende aanslag bij emigratie, bron: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/buitenland/content/conserverende-aanslag-bij-emigratie
- Belastingdienst, conserverende aanslag, bron: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/inkomstenbelasting/hoe_werkt_inkomstenbelasting/aanslag/conserverende_aanslag
- Belastingdienst, te conserveren inkomen, bron: https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/fisin/fisin2025/te_conserveren_inkomen
- Rijksfinancien, pakket bestrijden emigratielek aanmerkelijkbelanghouders, bron: https://www.rijksfinancien.nl/belastingplan-memorie-van-toelichting/2016/d16e3635
- Kennisgroepen Belastingdienst, intrekken uitstel conserverende aanslag en dividenduitkering, bron: https://kennisgroepen.belastingdienst.nl/publicaties/kg20720251-intrekken-uitstel-conserverende-aanslag-in-verband-met-een-dividenduitkering-en-strijd-met-de-goede-verdragstrouw/