De Belastingdienst controleert steeds vaker op de hoogte van het gebruikelijk loon voor medisch specialisten. Het minimum DGA salaris voor 2024 en 2025 is vastgesteld op €56.000, in 2026 is dit €58.000, maar voor een medisch specialisten moet het gebruikelijk loon vaak (een stuk!) hoger worden vastgesteld. Hoe dit precies werkt lees je hieronder.
Gebruikeloon loon: Hoe zat het ook alweer?
Het loon van een aanmerkelijkbelanghouder is minimaal het hoogste van de volgende drie bedragen (artikel 12a Wet op de loonbelasting 1964):
- het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
- de meest verdienende werknemer;
- €58.000.
Bij medisch specialisten gaat het vaak om het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, omdat dit meestal het hoogste is.
Het gebruikelijk loon voor medisch specialisten in 2026 kan als volgt worden samengesteld:
| Januari 2026 | Minimaal | Maximaal | Bron |
| Maandsalaris trede 6 | € 15.090,00 | € 15.090,00 | Salaristabellen AMS 2025-2027 |
| Jaarsalaris en vakantiegeld trede 6 | € 195.567,00 | € 195.567,00 | |
| Frequentietoeslag (0%-6,5%) | € – | € 12.711,86 | |
| Intensiteitstoeslag (0%-15%) | € – | € 29.335,05 | |
| Pensioenpremie werknemersdeel (50%) SPMS | € 16.065,00 | € 16.065,00 | SPMS |
| Gebruikelijk loon voor periode januari -juli 2026* | € 179.502,00 | € 221.548,91 | |
| Vanaf augustus-dec 2026 treedt 2% verhoging in | € 183.092,04 | € 225.979,88 | |
| Gemiddeld gebruikelijk loon over 2026 | € 180.997,85 | € 223.395,15 |
Let op: Deze berekening is indicatief. Laat een berekening op maat maken voor jouw persoonlijke situatie.
Fiscaal loon medisch specialist
Volgens de Arbeidsvoorwaarden Medisch Specialisten is het salaris circa €15.000 per maand excusief vakantiegeld. In privé verschuldigde pensioenpremie is aftrekbaar voor de inkomstenbelasting (medisch specialisten kunnen hun Box 1-inkomen verlagen door in privé pensioen te beleggen). Pensioenbeleggen in privé is over het algemeen fiscaal zeer aantrekkelijk voor medisch specialisten, gezien het hoge salaris.
Vaststellingovereenkomst afstemming salaris
Het is mogelijk om met de Belastingdienst een vaststellingsovereenkomst te sluiten om zo het salaris vooraf te stemmen. De Belastingdienst kan aanvullende voorwaarden stellen over de hoogte van de rekening-courantschuld in combinatie met dividenduitkeringen.
Belastingadvies voor medisch specialisten
Het gebruikelijk loon moet per geval worden beoordeeld. Relatief kleine fiscale optimalisaties, kunnen op termijn grote voordelen opleveren. Salaris- en loonheffingenadvies is maatwerk en hangt onder andere af van verschillende factoren en beschikbare aftrekposten in Box 1. Ben je bijvoorbeeld net gestart met de onderneming, werk je parttime of zijn er andere bijzonderheden? Laat je dan goed adviseren.
mr. C.A.W. Casper (Christiaan)
Owner Taxzone Netherlands
c.casper@taxzonenetherlands.nl