werknemers in het buitenland: Voorkom fiscale missers

Werknemers werken steeds vaker (deels) in het buitenland. Dit biedt kansen, maar brengt ook fiscale risico’s met zich mee voor werkgevers. Hoe werkt de belastingplicht, de 183-dagenregeling en hoe voorkom je dubbele belasting? In deze blog lees je waar je op moet letten én hoe je grip houdt op jouw fiscale situatie.

Waar betaal je belasting?

De hoofdregel is simpel: werknemers betalen belasting in het land waar ze werken. Wordt dus één of meerdere dagen in het buitenland gewerkt? Dan is het inkomen over die dagen in principe daar belast. Dat kan ongewenste plichtigen met zich meebrengen. Maar er is een belangrijke uitzondering: de 183-dagenregeling. Onder voorwaarden mag je toch gewoon in Nederland belasting betalen, zelfs als je (tijdelijk) in het buitenland werkt.

Let op: of de regeling toepasbaar is, hangt sterk af van het belastingverdrag tussen Nederland en het werkland. In sommige gevallen kun je profiteren van lagere belastingtarieven in het buitenland, bijvoorbeeld via een salary split. Maar onzorgvuldigheid kan juist leiden tot onbedoelde dubbele belasting.

De 183-dagenregeling uitgelegd

De 183-dagenregeling voorkomt dat werknemers in twee landen belasting betalen over hetzelfde salaris. Maar deze regeling geldt alleen als aan álle drie de volgende voorwaarden worden voldaan. De medewerker:

1. Verblijft niet langer dan 183 dagen in het werkland in een periode van 12 maanden;
2. Ontvangt geen loon dat wordt betaald door of namens een werkgever die in het werkland is gevestigd;
3. Werkt niet voor een vaste inrichting van je werkgever in het werkland (meer over de vaste inrichting in dit artikel).

Als aan deze voorwaarden is voldaan, mag het woonland (Nederland) belasting heffen over het salaris – en niet het werkland (meer over de 183-dagenregeling in dit artikel). Worden medewerkers gedetacheerd of werken ze via een buitenlandse opdrachtgever? Dan kunnen er aanvullende regels gelden. Check hiervoor de informatie op de website van de Belastingdienst of vraag ons om advies.

Belastingplicht in Nederland: het wereldinkomen

Inwoners van Nederland betalen belasting over het wereldinkomen. Dit betekent dat ook het buitenlandse inkomen moet worden opgegeven in de Nederlandse aangifte. Of dit inkomen daadwerkelijk in Nederland wordt belast, hangt af van het belastingverdrag en de 183-dagenregeling.

Nederland geeft vaak een vrijstelling (vrijstellingsmethode) of een belastingverrekening (verrekeningsmethode) om dubbele belasting te voorkomen. Bij de meeste dienstverbanden geldt de vrijstellingsmethode (met progressievoorbehoud). Voor bestuurders of topfunctionarissen geldt juist de verrekeningsmethode.

Voorkom fouten in je aangifte

Bij het invullen van de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting moet het buitenlandse salaris correct worden verwerkt. Hiervoor moet het belastingverdrag met het betreffende land worden geraadpleegd. Het belastingverdrag bepaalt welke voorkomingsmethode van toepassing is. Het is als werkgever essentieel dat om te weten waar je werknemers zich bevinden. Een travel calendar is hierbij vrijwel onmisbaar.

En hoe zit het met sociale verzekeringen?

Belastingheffing is één ding – sociale verzekeringen een tweede. Heb je werknemers in het buitenland, dan zijn ze mogelijk ook daar sociaal verzekerd met verstrekkende gevolgen. Wanneer een werknemer in het buitenland sociaal verzekerd is, moet de werkgever vaak buitenlandse sociale premies afdragen, lokale loonadministratie opzetten en kan hij Nederlandse premies mogelijk terugvragen via correcties of verzoeken tot vrijstelling. Waar werknemers sociaal verzekerd zijn is afhankelijk van:

• Verdragen over sociale zekerheid: Nederland heeft met veel landen sociale zekerheidsverdragen afgesloten om dubbele premieheffing te voorkomen.
• EU-regelgeving: binnen de EU gelden duidelijke regels. In principe zijn werknemers verzekerd in het land waar ze fysiek werken, tenzij ze worden gedetacheerd (zie: Europese verordening 883/2004).

Ook hier geldt: laat je goed informeren, zeker als werknemers langere tijd over de grens werken (zie ook hoofdstuk 20 van het handboek loonheffingen van de Belastingdienst).

Extra fiscale voordelen?

Zijn werknemers van plan langdurig in het buitenland te werken, of komt er een buitenlandse werknemer naar Nederland? Dan kan de 30%-regeling interessant zijn. Hoewel deze regeling in eerste instantie bedoeld is voor inkomende werknemers, zijn er ook grensoverschrijdende situaties waarbij hij van toepassing kan zijn. Wij kunnen beoordelen of dit op jouw werknemers van toepassing is.

Laat je tijdig en juist adviseren

Werknemers in het buitenland laten werken kan aantrekkelijk zijn, maar brengt fiscale risico’s met zich mee. Verkeerde interpretaties van belastingverdragen, foute toepassing van de 183-dagenregeling of dubbele sociale verzekeringsplicht kunnen tijd en geld kosten.

Ons advies: laat je tijdig adviseren. Wij hebben jarenlange ervaring in internationale belastingzaken. Samen zorgen we dat je geen onnodige belasting betaalt en volledig voldoet aan je verplichtingen.

---

Wil je weten of jij de 183-dagenregeling kunt toepassen of fiscaal voordeliger kunt werken over de grens? Plan dan een gratis adviesgesprek.